На каком счете учитывать векселя полученные

Проводки по учету векселей в бухгалтерском учете

На каком счете учитывать векселя полученные

Вексель — это ценная бумага, предназначенная для удостоверения права на долг должника кредитору. Вексель выражается только в денежной форме, права на него могут передаваться (продаваться) кредитором без согласия должника. Рассмотрим как отразить в учете операции по векселям, разберем проводки, которые формируются по данным операциям.

Особенность векселей как ценных бумаг

Что такое вексель? Вексель по своей сути является родоначальником всех ценных бумаг. В отличие от акции, которая представляет из себя долевую ценную бумагу, вексель является чисто долговым документом.

Основные требования для признания векселя:

  • Безусловный характер обязательств;
  • Бесспорность — то есть, невозможность отсрочки оплаты или изменения условий платежа;
  • Исключительно денежная форма обязательств;
  • Возможность существования только в бумажном виде в формализованной форме.

В сущности, вексель является просто еще одним средством расчетов между лицами (компаниями).

Самой простой классификацией можно считать разделение векселей на простые и переводные:

  • Простой вексель — по сути, долговая расписка непосредственного должника.
  • Переводной — это документ, обязывающий должника самого векселедателя уплатить некоторую сумму векселедержателю.

И простые, и переводные векселя могут быть товарными — то есть, выпущены в подтверждение задолженности по договору приобретения ТМЦ, либо финансовыми — предметом сделки является сам вексель. Этот признак влияет на то, какой счет будет использоваться для учета векселей.

Финансовые векселя

Финансовые векселя выпускаются банками и кредитными организациями. Приобретенные векселя учитываются на счете 58.2 «Долговые ценные бумаги», выпущенные — на счетах расчетов по кредитам и займам, соответственно, счета 66 — краткосрочных, 67 — долгосрочных.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Финансовые векселя приобретаются для получения прибыли из-за увеличения их стоимости или получения процентов. Выступают как объект купли-продажи в нетоварных операциях.

Приобретение векселя

Фирма «ЛегоКонсалт» приобрела вексель третьего лица за 90 000 руб. при номинальной стоимости 100 000 руб.

Покупка векселя третьего лица проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
76(60)51Оплата векселя90 000Платежное поручение
5876(60)Вексель принят к учету90 000Бухгалтерская справка
5891.1Отражена разница между покупкой и номиналом(100 000 — 90 000)10 000Бухгалтерская справка

Выпуск векселя

ООО «Лилия» выпустило собственный вексель на основе договора займа на сумму 200 000 руб.

Выпуск собственного векселя бухгалтерские проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5166(67) Векселя выданныеОтражена выдача векселя200 000Выписка банка

Учет у векселедателя

Для векселедателя выданный товарный вексель будет являться долговым обязательством. Для учета товарных векселей выданных используется отдельный субсчет 60 счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», условно определим его код 60.3 «Векселя выданные».

ООО «Орион» для оплаты задолженности перед поставщиком, компанией «Сириус», выпустило вексель стоимостью 118 000 рублей, вкл. НДС 18 000 руб., с определенным сроком оплаты.

Учет у ООО «Орион» по векселям выданным в счет расчетов с поставщиками проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
4160.1Отражена задолженность поставщику100 000Накладная
1960.1Начислен НДС18 000Счет-фактура
60.160.3Выдан вексель на сумму задолженности118 000Бухгалтерская справка
60.351Вексель погашен в установленный срок118 000Платежное поручение

Учет у векселедержателя

Для расчета по полученным товарным векселям открывается субсчет 62.3 «Векселя полученные».

Бухгалтер «Сириуса» формирует проводки и отражает полученный вексель в своем учете следующим образом:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
62.190.1Отражена выручка118 000Накладная
90(НДС)68Начислен НДС18 000Счет-фактура
90.241Отражено списание себестоимости товаров55 000Накладная
62.362.1Отражено получение векселя от покупателя118 000Бухгалтерская справка
5162.3Отражено погашение векселя118 000Выписка банка

Схема вексельного обращения

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-uchetu-vekseley-v-buhgalterskom-uchete.html

Учет векселей выданных и полученных шпаргалка

На каком счете учитывать векселя полученные

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2013 г.

журнала № 13 за 2013 г.

Общепринятого определения векселя третьего лица нет, но мы будем понимать под ним вексель, держателем которого является лицо, получившее вексель не от векселедателя, а от другого векселедержателя.

Посмотрим, как учитывается такой вексель в бухгалтерском учете. Сразу скажем, что в этой статье мы не будем рассматривать учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Этому была посвящена отдельная статья в , 2013, № 12, с. 33.

Получаем вексель третьего лица

Вексель третьего лица, полученный в оплату за товары (работы, услуги), у векселедержателя может признаваться:

  • денежным эквивалентом;
  • финансовым вложением;
  • дебиторской задолженностью.

Если вексель ликвидный и ваша организация намерена использовать его как средство платежа или предъявить к погашению в течение 3 месяцев, то такой вексель признается денежным эквивалентомп. 5 ПБУ 23/2011.

Эквивалентами могут быть признаны как доходные векселя, так и бездоходные. Обычно денежные эквиваленты — это векселя крупнейших банков. Такие векселя можно учитывать на отдельном субсчете «Денежные эквиваленты» к счету 58.

В балансе они отражаются в группе статей 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в разделе II «Оборотные активы».

Вексель третьего лица, не признаваемый денежным эквивалентом, по которому предусмотрен доход в виде процентов или дисконта, относится к финансовым вложениямпп. 2, 3 ПБУ 19/02 и отражается по стоимости переданных за вексель денег или по стоимости товаров, в оплату которых получен вексельпп. 9, 14 ПБУ 19/02, на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Ценные бумаги».

В балансе такие векселя должны быть показаны:

  • погашение векселя или его продажа, передача в оплату не ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1170 «Финансовые вложения» раздела I «Внеоборотные активы»;
  • погашение векселя или его продажа, передача в оплату ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1240 «Финансовые вложения» раздела II «Оборотные активы».

Бездоходные векселя, не признанные денежными эквивалентами, учитываются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и признаются в балансе в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы».

Учитываем доходы по векселю

Бухучет дисконта. Порядок учета дисконта по векселям, которые признаны финансовыми вложениями или денежными эквивалентами, одинаков.

Чтобы упростить составление бухгалтерской отчетности, лучше проценты (дисконт) учитывать отдельно от стоимости векселя на отдельном субсчете «Дисконт/процент» к счету 58 или 76. Для признания в учете дисконта нужно выбрать один из следующих вариантов и закрепить его в учетной политикеп. 22 ПБУ 19/02.

ВАРИАНТ 1.Дисконт признается равномерно в течение срока, оставшегося до погашения векселя. Для этого сумму дисконта по векселю (то есть разницу между номиналом и ценой приобретения векселя) нужно разделить на количество дней с даты получения векселя до даты его предъявления к платежу.

Количество дней владения векселем в месяце определяется так:

  • в месяце получения векселя — со дня, следующего за днем получения векселя, по последнее число месяца;
  • в месяце выбытия векселя — с 1-го числа месяца по день погашения или передачи векселя по индоссаменту (при продаже векселя или передаче его в оплату);
  • в других месяцах — как календарное количество дней в месяце.

В учете дисконт, начисленный за месяц, признаем доходом ежемесячно проводкой по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Дисконт/проценты», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

В балансе стоимость векселя в группе статей «Финансовые вложения» нужно показать с учетом признанного дисконта. Такой вариант учета дисконта позволяет показать пользователям отчетности увеличение реальной стоимости векселя по мере приближения даты погашения.

Также допустимо вместо счета 58 «Финансовые вложения» отражать дисконт на счете 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и в балансе в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы».

В отчете о финансовых результатах дисконт формирует показатель по строке 2320 «Проценты к получению».

ВАРИАНТ 2.Дисконт по векселю признается единовременно при продаже или погашении векселя. Этот способ подходит для тех случаев, когда дисконт по векселю несущественный, а срок погашения векселя небольшой.

Бухучет процентов. Порядок учета процентов по векселю не урегулирован нормативными актами по бухгалтерскому учету, поэтому организации следует самостоятельно разработать его и закрепить в учетной политике.

Поскольку с экономической точки зрения процентные векселя не отличаются от дисконтных, то проценты по векселю можно учитывать так же, как и дисконтпп. 5, 7 ПБУ 1/2008.

Проценты по векселю рассчитываются исходя из годовой процентной ставки, номинала векселя и количества дней владения векселем.

Традиционно проценты по векселям начисляют ежемесячно в последний день месяца проводкой по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы».

Продаем, погашаем вексель или передаем в оплату товаров (работ, услуг)

Покажем, как отразить выбытие векселя в разных ситуациях. При этом проводки приведем для случая, когда учет процентов (дисконта) ведется на счете 58.

СИТУАЦИЯ 2. Передача векселя в оплату товаров (работ, услуг)

Доходы и расходы признаются следующим образом.

Отражаем в отчетности

Независимо от того, каким образом выбыл вексель, в отчете о финансовых результатах эту операцию отражаем одинаково. Если от операций с векселем получена прибыль в виде процентов или дисконта, то она отражается по строке 2320 «Проценты к получению».

Стоимость самого векселя, не отнесенного к денежным эквивалентам, можно показать и по строке «Прочие доходы», и одновременно по строке 2350 «Прочие расходы». А можно «свернуть» и не показывать, это не запрещеноп. 42 ПБУ 19/02; п. 18 ПБУ 9/99.

Также от операции может быть получен и убыток, если цена, по которой вексель продан или передан в оплату, ниже, чем цена при его получении (приобретении), увеличенная на накопленные к моменту передачи проценты (дисконт). В этом случае отрицательный результат отражаем в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Рассмотрим на примере, как отразить операции с векселем третьего лица в бухучете.

/ условие /

Источник: http://Glaniga.ru/elver/2013/13/1092-vekseli_tsennaja_bumaga_poluchenija_spisanija.html

Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

Векселя в бухгалтерском учете показываются по-разному — в зависимости от нескольких связанных с их природой факторов. Рассмотрим эти факторы и их влияние на отражение векселей в бухгалтерском учете.

Что такое вексель?

Учет собственных векселей

Учет чужих векселей в составе финвложений

Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями

Итоги

Что такое вексель?

Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

  • собственным или чужим;
  • простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
  • дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
  • долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп. 1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):

  • его наименования;
  • даты и места его составления;
  • предложения или обещания об уплате определенной суммы;
  • названия ее плательщика;
  • срока уплаты;
  • места платежа;
  • кому или по чьему приказу совершается платеж;
  • подписи лица, выдавшего вексель.

Допустимо:

  • Не указывать срок уплаты. Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
  • Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
  • Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
  • Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью. Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.
  • Передавать не только переводной, но и простой вексель.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (п. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.

Учет собственных векселей

Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами.

Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается.

Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:

Дт 60расч Кт 60векс,

Источник: http://k-p-a.ru/uchet-vekseley-vydannyh-i-poluchennyh-shpargalka/

На каком счете учитываются векселя

На каком счете учитывать векселя полученные

“…Вправе ли фирма А, не имея обязательства, выпустить свой вексель, чтобы потом его продать фирме В? Как организации А отразить в учете операции при продаже векселя фирме В с отсрочкой платежа? Какие должны быть проводки у фирмы В?..”

Это лишь одно из писем, касающихся продажи собственных векселей, которые редакция “УНП” получила за последнее время от наших читателей. Так как заданные в письме вопросы на сегодня волнуют многие организации, мы решили подробно ответить на них в рубрике “Ценные бумаги”.

1. Выдать-то можно, было бы кому

Начнем с того, что определим, вправе ли фирма, не имея обязательства, выпустить собственный вексель?

Порядок осуществления сделок с векселями регламентируется Гражданским кодексом, а также Положением о переводном и простом векселе, утвержденным Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341. Термин “выпуск” векселя в них не используется.

В ст.815 ГК РФ речь идет о выдаче заемщиком векселя, удостоверяющего ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Из данной нормы следует, что вексель не выпускается, а выдается.

Цитируем закон.

“…В случаях, когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе…” (ст.815 Гражданского кодекса РФ).

Аналогично именно о выдаче векселя говорится в Положении о переводном и простом векселе, например в п.3.

О выдаче идет речь и в п.п.10, 11, 23 и других Положения. И лицо, подписавшее вексель, называется векселедателем (п.9 и др. Положения), а не векселепускателем.

Цитируем документ. “…Переводный вексель может быть выдан по приказу самого векселедателя.

Он может быть выдан на самого векселедателя.

Он может быть выдан за счет третьего лица…” (п.3 Положения о переводном и простом векселе, утвержденного Постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341).

Это различие имеет существенное значение, поскольку выдача всегда предполагает наличие того, кому вексель выдается. В вексельном законодательстве это обстоятельство фиксируется тем, что, согласно пп.6 п.

1 Положения, “наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен”, является обязательным реквизитом переводного векселя. И его отсутствие лишает документ права называться переводным векселем (п.

2 Положения).

То же правило предусмотрено и в отношении простого векселя. Согласно пп.5 п.75 Положения простой вексель должен содержать “наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен”. Без данного реквизита простой вексель не имеет силы (п.76 Положения).

Поэтому, если под так называемым выпуском векселя, который когда-то “потом” будет “продан” за денежные средства, понимается заполнение бланка стандартной или произвольной формы без указания получателя векселя, то таких бумажек организация может наштамповать сколько угодно, но никакого отношения к векселям они иметь не будут.

Если же в связи с выдачей векселя векселедатель получает от векселеполучателя денежные средства, то с точки зрения сути сложившихся при этом между сторонами гражданско-правовых отношений выдача векселя является формой удостоверения отношений займа.

Положение о переводном и простом векселе не требует, чтобы при выдаче векселя стороны заключали какой-либо самостоятельный (дополнительный) договор. Поэтому заключать или не заключать при выдаче (получении) векселя договор — займа полностью зависит от желания сторон.

2. Отсрочка в учете векселедателя

Теперь рассмотрим вопрос о возможности и необходимости отражения в бухгалтерском учете и отчетности векселедателя (организации А согласно вопросу) операции по выдаче простых векселей с отсрочкой (рассрочкой) платежа. Он не имеет однозначного решения.

Аргументы против отражения. Отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности должно осуществляться исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой) (п.

7 ПБУ 1/98 “Учетная политика организации”). Экономическое содержание операции выдачи векселя — это, как мы уже сказали, удостоверение отношений займа. Договор займа относится к так называемым реальным договорам и, согласно п.1 ст.

807 ГК РФ, считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Поскольку деньги в оплату векселя не получены, то выдача векселя с отсрочкой платежа ничего не удостоверяет и соответственно отражаться в бухгалтерском учете и отчетности векселедателя не должна.

В противном случае мы получим возможность неограниченного искусственного “раздувания” валюты баланса.

Аргументы за отражение. Специфика векселя в том, что он представляет собой абстрактное денежное обязательство, то есть обязательство, исполнять которое векселедателю придется независимо от того, выполнит ли по отношению к нему свои обязательства по предоставлению денежных средств векселеполучатель. Из этого общего правила есть ряд исключений (см. п.

9 Информационного письма ВАС РФ от 25.07.1997 N 18 “Обзор практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте”), на которых в рамках данной статьи мы останавливаться не будем. Но в целом правило именно таково, особенно при предъявлении векселя к платежу не первым векселедержателем, получившим его по индоссаменту.

Поэтому, чтобы бухгалтерская отчетность давала максимально полное представление об обязательствах организации, выдача векселя с отсрочкой (рассрочкой) платежа должна отражаться в учете и отчетности организации.

Пример 1. Фирма А выдала фирме В простой вексель номинальной стоимостью 100 000 руб. Взамен фирма В через два месяца перечислила фирме А 90 000 руб.

В бухгалтерском учете фирмы А на дату выдачи векселя сделаны записи:

Дебет 76 Кредит 66

  • 90 000 руб. — выдан вексель.

Дебет 91-2 (97) Кредит 66

  • 10 000 руб. (100 000 — 90 000) — учтен дисконт по векселю;

Дебет 51 Кредит 76

  • 90 000 руб. — получены денежные средства, под которые выдан вексель.

Счет 91 или счет 97 используется при выдаче процентного или дисконтного векселя в соответствии с пп.”а” п.18 ПБУ 15/01 “Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию”.

По нашему мнению, аудитору должна быть более близка вторая позиция.

3. Те же проблемы у векселеполучателя

У векселеполучателя (организации В согласно вопросу) — зеркальная ситуация с аналогично зеркальными аргументами.

Дополнительным доводом в пользу отражения в бухгалтерском учете и отчетности векселеполучателя векселя, за который еще не перечислены денежные средства, является то, что этот вексель может быть использован в расчетах за товары (работы, услуги). А без наличия его в учете невозможно будет полноценно отразить факт погашения кредиторской задолженности.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, дополнив их. Организация В приобрела материалы на сумму 90 000 руб., в оплату которых был передан вексель организации А.

Методология бухгалтерского учета операций с векселями

Для упрощения примера НДС не рассматриваем.

В бухгалтерском учете организации В сделаны записи:

Дебет 58 Кредит 76

  • 90 000 руб. — получен вексель;

Дебет 10 Кредит 60

  • 90 000 руб. — приобретены материалы;

Дебет 60 Кредит 91-1

  • 90 000 руб. — передан в счет оплаты вексель;

Дебет 91-2 Кредит 58

  • 90 000 руб. — списана балансовая стоимость векселя;

Дебет 76 Кредит 51

  • 90 000 руб. — перечислены заемные средства под полученный вексель.

Если бы организация В не приняла на учет вексель до перечисления оплаты за него, она бы не смогла верно отразить погашение задолженности перед поставщиком материалов.

А.М.Рабинович

К. и. н.,

директор департамента

бухгалтерского консалтинга

ЗАО БДО Юникон

Источник: https://warmedia.ru/%D0%BD%D0%B0-%D0%BA%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BC-%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B5-%D1%83%D1%87%D0%B8%D1%82%D1%8B%D0%B2%D0%B0%D1%8E%D1%82%D1%81%D1%8F-%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B5%D0%BB%D1%8F/

С вами рассчитались векселем: бухгалтерский учет

На каком счете учитывать векселя полученные

БУХУЧЕТТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯСТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫНДСНДФЛПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫС вами рассчитались векселем: бухгалтерский учет 28 октября 2009 Альбина Островская Ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима»

С векселями сталкиваются многие компании. Вексель удобен тем, что он в числе прочего может служить средством платежа при расчетах с поставщиками.

По векселю можно получать определенные проценты или дисконт. Однако работа с таким видом ценных бумаг весьма сложна, и она неизбежно вызывает у бухгалтеров вопросы.

В этой статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима» помогает разобраться с вопросами из сферы бухгалтерского учета, которые могут возникнуть у компании при получении векселя от контрагента.

По своей сути вексель является долговой ценной бумагой. На практике распространено использование этой ценной бумаги в качестве средства платежа, когда покупатель в оплату полученных товаров (работ, услуг) передает покупателю вексель.
Итак, вы получили вексель от своего покупателя в счет оплаты стоимости реализованных ему товаров, работ или услуг.

Сразу оговоримся, что большое значение имеет то, какой именно вексель был вами получен. Различают собственный вексель покупателя и вексель третьего лица. Отличие их в том, что собственный вексель выписывается самим покупателем, то есть именно покупатель выступает векселедателем.

Он же, как правило, его и погашает, то есть производит оплату по нему (простой вексель). Но в качестве плательщика по векселю он может указать и иное лицо (переводной вексель). Тогда как вексель третьего лица покупатель ранее сам получил от другой организации или банка.

Этот вексель он может предъявить к погашению и получить по нему деньги, продать или передать в качестве средства платежа по индоссаменту своему поставщику.

Бухгалтерский учет векселя третьего лица

Предположим, вы получили от покупателя вексель третьего лица. Такой вексель относится к финансовым вложениям организации, что четко следует из ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Соответственно, для отражения его в бухгалтерском учете используется счет 58 «Финансовые вложения».

Тут же возникает вопрос: по какой стоимости нужно отражать вексель, который не был приобретен за деньги, а был получен от покупателя в счет погашения долга? Ответ на этот вопрос содержится в пункте 14 ПБУ 19/02.

Там сказано, что первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

При этом стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Таким образом, первоначальной стоимостью векселя будет являться стоимость реализованных товаров с учетом НДС, а не номинальная стоимость векселя.

Пример ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. продало ОАО «Новые технологии» продукцию на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.).

По договоренности сторон, в счет оплаты данной продукции ОАО «Новые технологии» передал поставщику беспроцентный вексель третьего лица номинальной стоимостью 200 000 руб., со сроком погашения 20 ноября 2010 г.

Данный вексель был получен поставщиком в том же месяце, когда состоялась реализация, а точнее — 16 октября 2009 г. В бухгалтерском учете ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. производятся следующие записи: Дебет 62 Кредит 90 – 177 000 руб.

— отражена отгрузка продукции; Дебет 90 Кредит 68 – 27 000 руб. — начислен НДС с реализации продукции; Дебет 58 Кредит 76 – 177 000 руб. — отражено получение векселя третьего лица в счет оплаты продукции; Дебет 76 Кредит 62

– 177 000 руб. — отражено «закрытие» дебиторской задолженности.

В указанном примере номинальная стоимость векселя составила 200 000 рублей. Это означает, что у организации при предъявлении векселя к погашению возникнет доход (дисконт) в сумме 23 000 руб. (200 000 – 177 000).

Этот дисконт может отражаться в бухгалтерском учете двумя способами.

Первый способ заключается в том, что разницу между первоначальной и номинальной стоимостью ценной бумаги организация относит на финансовые результаты в течение срока обращения ценной бумаги равномерно, по мере причитающегося по ней в соответствии с условиями выпуска дохода (п. 22 ПБУ 19/02). При этом корреспондирующим счетом следует указать счет 58, так как это следует из Инструкции по применению Плана счетов. В итоге в момент окончания срока обращения векселя его первоначальная стоимость будет доведена до номинальной.

Второй способ — показывать доход по векселю в момент фактического получения, то есть в момент предъявления векселя к погашению. Выбранный способ необходимо закрепить в приказе об учетной политике компании.

Бухгалтерский учет собственного векселя контрагента

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2009/10/2358

Банковский учет векселя

На каком счете учитывать векселя полученные

Собственные векселя банки выпускают для пополнения ресурсов, обеспечивающих проведение активных операций и гарантирующих платежи. Собственные векселя банков могут быть только простыми и делятся на процентные (по ним указана ставка процента), беспроцентные (ставка процента не указана).

Замечание 1

Учет собственных векселей банка ведется на пассивном счете 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты», кредитовое сальдо которого отражает стоимость выпущенных векселей, дебетовый оборот – гашение векселей, а кредитовый оборот – их продажу.

Корреспонденция счетов по учету процентного векселя имеет следующий вид:

Дт 30102, 20202, 405-408 Кт 523 – поступили на счета банка денежные средства в оплату векселя (по номинальной стоимости);

Дт 52503 Кт 523 – отражен дисконт, образовавшийся при выдаче собственного векселя банка по стоимости, отличающейся от номинальной;

Дт 70606 Кт 52501 – начислены проценты по векселю;

Дт 52501 Кт 52406 – отражена сумма начисленных процентов по векселю банка, выплаченных им при погашении векселя;

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Дт 52406 Кт 30102, 20202, 405-408 – перечислены денежные средства держателю векселя при его оплате.

Рассмотрим порядок учета собственного процентного векселя на конкретном примере.

Пример 1

Допустим, банк осуществил выпуск собственного процентного векселя номинальной стоимостью 50000 рублей со сроком погашения до 60 дней. Сумма процентов по векселю составляет 100 рублей. Вексель выдан физическому лицу. Обязательства по векселю были исполнены банком в установленные сроки.

В учете банка данные операции отражаются следующим образом:

Дт 20202 Кт 52303 – 50000 рублей – выпущен процентный вексель;

Дт 70606 Кт 52501 – 100 рублей – начислены проценты по векселю;

Дт 52501 Кт 52406 – 100 рублей – учтены выплаченные проценты по векселю;

Дт 52406 Кт 20202 – 50000 рублей – перечислены денежные средства держателю векселя при его оплате.

Порядок учета векселей, приобретенных банком у третьих лиц

Учет векселей, приобретенных у третьих лиц, зависит от того, кто выступил продавцом векселя (эмитент или акцептант). Для учета приобретенных векселей предназначены счета первого порядка 513-519, счета второго порядка используются для группировки векселей по срокам, оставшимся до их погашения.

Учет приобретенных векселей осуществляется в разрезе следующих групп:

  • простые и переводные рублевые и валютные векселя;
  • учтенные кредитной организацией векселя, переданные на инкассо другим кредитным организациям;
  • учтенные кредитной организацией переводные векселя, по которым нет акцепта плательщика;
  • учтенные кредитной организацией переводные векселя, по которым нет акцепта плательщика, переданные другим кредитным организациям для акцепта;
  • акцептованные переводные и простые векселя, включенные в портфель кредитной организации, не переданные на инкассо.

Замечание 2

Учет неоплаченных в срок неопротестованных и опротестованных векселей ведется на синтетических счетах второго порядка 51208-51908 и 51209-51909.

Также для учета учетных векселей номиналом, выраженным в рулях или иностранной валюте, применяется внебалансовый счет 91202, к которому открывается лицевой счет «Учтенные векселя» в разрезе отдельных лицевых счетов по каждому векселю. На этом счете в дебете отражаются векселя учтенные, в кредите – выкупленные или погашенные.

Номинал векселей, полученных в виде кредитного обеспечения, выданных кредитной организацией в залог векселей, отражается на лицевом счете «Учтенные векселя, принятые в залог по кредиту», открытом к внебалансовому счету 91311.

В учете операции банка с приобретенными у третьих лиц векселями отражаются следующими записями:

Дт 512-519 Кт 20202 либо корреспондентского счета, либо расчетного счета владельца векселя – отражена покупку (дисконтирование или учет) векселя по покупной стоимости;

Дт 512-519 Кт 70601 – отражен доход или дисконт по учтенному банку векселю (при отсутствии неопределенности в получении дохода);

Дт 512-519 Кт 50408 – отражен доход или дисконт по учтенному банку векселю (при наличии неопределенности в получении дохода).

При признании в учете факта неопределенности получения дохода или дисконта по учтенному векселю и получении этого дохода или дисконта впоследствии в учете делается запись:

Дт 50408 Кт 70601 – получен доход или дисконт по учтенному банку векселю (при признании ранее неопределенности в получении дохода).

Дт 91202 Кт 99999 – отражен учтенные вексель во внебалансовом учете;

Дт 20202 Кт 61210 – отражено получение денежных средств по ранее учтенному векселю по номиналу;

Дт 61210 Кт 512 – отражен дисконт по ранее учтенному векселю;

Дт 99999 Кт 91202 – отражено погашение векселя;

Дт 50408 Кт 70601 – зачислен не признанный ранее дисконт в доход кредитной организации;

Порядок учета векселей, не оплаченных в срок

В случае непогашения векселя в установленный срок задолженность по нему переносится со счетов учета векселей на (512-519) на счета учета просроченных неопротестованных векселей проводкой:

Дт 51209-51909 Кт 512-519 – учтены непогашенные в срок неопротестованные векселя.

При нарушении срока погашения векселя у банка есть два дня на нотариальное оформление протеста долгового обязательства, после чего вексель включается в состав опротестованных проводкой:

Дт 51208-51908 Кт 51209-51909 – учтены непогашенные в срок опротестованные векселя.

Для учета возможных потерь по неоплаченному в срок векселю формируется резерв:

Дт 70606 Кт 51210-51910 – сформирован резерв на возможные потери по неоплаченному в срок векселю.

При получении средств в погашение неоплаченного в срок векселя в учете делается запись:

Дт 20202 Кт 51208-51908 – получены средства в оплату векселя, не погашенного в срок.

В тоже время вексель списывается во внебалансовом учете:

Дт 99999 Кт 91202 – списан оплаченный вексель.

После этого восстанавливается сумма резерва, созданного по векселю:Дт 51210-51910 Кт 70601 – восстановлен резерв на возможные потери.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/bankovskiy_uchet_vekselya/

Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки

На каком счете учитывать векселя полученные

Векселем называют ценную долговую бумагу, в основе которой лежит обязательство уплатить держателю определенную денежную сумму. Различают несколько видов векселей, и в зависимости от того, какими качествами они наделены, осуществляется бухгалтерский учет этих ценных бумаг.

Особенность векселей, как ценных бумаг

Являясь безусловным долговым документом, вексель может быть:

  • Простым, т.е. оформленным между двумя лицами и имеющих характер долговой расписки непосредственного должника;
  • Переводным – документом, составление которого происходит с участием третьего лица (используется для оформления передачи дебиторской задолженности).

Как простой, так и переводной вексель бывает:

  • Чужим или собственным;
  • Дисконтным – процентным, т.е. предусматривающим процентную ставку, по которой будет начисляться процент на сумму векселя, или беспроцентным.

Оба вида векселей могут быть товарными, т. е. подтверждать задолженность по договору поставки ТМЦ, либо финансовыми. В этом случае предметом сделки служит сам вексель. Разница в целях использования векселей влияет на счета бухучета, которые будут использоваться для учета векселей.

Учет векселей: проводки

Зачастую собственный вексель во взаимоотношениях «покупатель-продавец» играет роль долговой расписки, поскольку возникает в ситуации, когда покупатель не может расплатиться свободными средствами за товар, а продавец согласен на прием векселя. Такой товарный вексель не считается ценной бумагой до передачи его третьему лицу. Для учета таких векселей у покупателя к сч. 60 открывают субсчет 60/3 «Векселя выданные», а у продавца – субсчет 62/3 «Векселя полученные».

Операции с ним фиксируются у обеих сторон на счетах расчетов проводками:

Операция

Д/т

К/т

Бухгалтерские проводки по векселям выданным

Отражен долг по поставке

60/1

60/3

Выдано обеспечение будущего платежа (за балансом)

009

Если вексель процентный, то долг покупателя будет увеличиваться на сумму начисляемых процентов

91

60/3

Оплата долга

60/3

51

Списание векселя после оплаты

009

Бухгалтерские проводки по векселям полученным

Отражен долг по отгруженному товару

62/ 3

62/1

Получено обеспечение платежа

008

Доход по процентам от векселя

62/3

91

Получена оплата товара, обеспеченного векселем

51

62/3

Списание векселя после получения оплаты

008

ООО «Блиц» для обеспечения обязательства оплаты по договору поставки ООО «Атриум» выпустило вексель на сумму 236 000 руб. с учетом НДС 36 000 руб. В бухучете обеих организаций будет отражено:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

У ООО «Блиц»

Задолженность поставщику за товары

41

60/1

200 000

НДС

19

60/1

36 000

Выдан вексель

60/1

60/3

236 000

Вексель учтен за балансом

009

236 000

Погашение долга

60/3

51

236 000

Списание векселя

009

236 000

У ООО «Атриум»

Выручка отражена

62/1

90/1

236 000

Начислен НДС

90/3

68

36 000

Списана себестоимость товаров

90/2

41

100 000

Получен вексель

62/3

62/1

236 000

Вексель учтен за балансом

008

Поступила оплата ТМЦ

51

62/3

236 000

Списание векселя

008

236 000

Векселя в бухгалтерском учете, как финансовые вложения

Если предприятие, имея свободные деньги, вкладывает их в приобретение векселей, выпускаемых банками и способных приносить доход, то речь идет о финансовых вложениях. Такие векселя выступают объектом купли-продажи, их учитывают на субсчете 58/2 «Долговые ЦБ». Разберемся, как осуществляется учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:

Операция

Д/т

К/т

Покупка векселя

76 (60)

51

Принятие к учету

58/2

76 (60)

Отражена разница между покупной стоимостью и номиналом

58/2

91/1

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-vekseley-v-buhgalterskom-uchete-provodki

Голос закона
Добавить комментарий