Проводки по НДС
В бухучете расчеты по НДС отражают на двух счетах 19 и 68. Проводки по НДС зависят от вида операции. Не запутаться в проводках и правильно провести в бухучете НДС помогут таблицы в статье.
Важно для бухгалтера и директора: налоговики будут контролировать движение товаров по новым счетам фактурам и декларации НДС
Реализация и проводки по начисленному НДС
При реализации товаров, работ и услуг проводите начисление НДС. Проводки по начислению НДС отражаются на счете 68 субсчете «Расчеты по НДС». Обратите внимание на такой момент. Для учета начисленного НДС откройте специальные субсчета на счете 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».
НДС услуги – проводки будут те же, что и при реализации товаров. Налоговые проводки НДС при реализации товаров, работ и услуг смотрите в таблице ниже. Суммы начисленного налога должны подтверждать ваши записи в книге продаж. Узнайте, почему можно лишиться вычетов из-за ошибок продавца.
Таблица. Бухгалтерские проводки по начислению НДС
Реализация товаров, работ или услуг в рамках основной деятельности | |
Отгрузили товары, выполнили работы или оказали услуги | ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» |
Начислили НДС с реализации | ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
Списали себестоимость | ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41 (43, 20) |
Реализация товаров, работ или услуг в рамках прочей деятельности компании | |
Отгрузили товары, выполнили работы или оказали услуги | ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» |
Начислили НДС с реализации | ДЕБЕТ 91 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
Списали себестоимость | ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость» КРЕДИТ 41 (43, 20) |
Покупка товаров, работ и услуг и проводки по зачету НДС
Если вы плательщик НДС, вы вправе поставить налог к вычету со стоимости приобретенных товаров, работ и услуг. Вы имеете право на вычет, если используете товары, работы или услуги в облагаемой налогом деятельности, а также у вас есть счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Для входного НДС используйте счет 19.
Отражайте входной НДС со стоимости товаров, работ и услуг на разных субсчетах. С 1 января 2019 года действует ставка НДС – 20 вместо 18%. Однако не нужно отражать на отдельном субсчете входной НДС 2019. Проводки будут по тому же счету 19. Зачтенный НДС отражайте по дебету счета 68 субсчету «Расчеты по НДС». Суммы вычетов по НДС вы отражаете в книге покупок.
Бухгалтерские проводки в таблице ниже.
Таблица. Бухгалтерские проводки по зачету НДС
Оприходовали товары, материалы, работы или услуги | ДЕБЕТ 41 (10, 20) КРЕДИТ 60(по стоимости без НДС) |
Отразили входной НДС | ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 |
Поставили НДС к вычету | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 |
Ндс с авансов: проводки
Если вы получили аванс от покупателя и заказчика, то обязаны оформить счет-фактуру и начислить НДС. Одновременно вы делаете запись в книге продаж.
При реализации товаров, работ или услуг в счет этого аванса либо при возврате аванса вы ставите ранее начисленный НДС к вычету. На основании того же счета-фактуры делаете запись в книге покупок.
Начисленный НДС вы отражаете по дебету счета 76 и кредиту счета 68, а при вычете делаете обратную проводку. Посмотрите, какие ошибки в счете-фактуре могут лишить вычета.
Теперь обратная ситуация. Если вы сами перечислили аванс поставщику, вы вправе принять НДС к вычету. На основании счета-фактуры от поставщика делаете запись в книге покупок. А когда получите товары, работы или услуги в счет этого аванса, вы восстанавливаете вычет с аванса. Делаете запись в книге продаж.
Затем принимаете НДС к вычету уже со стоимости покупки и вносите запись в книгу покупок. Вычет НДС с перечисленного аванса вы отражаете по дебету 68 и кредиту счета 60. Восстановление НДС – проводки будут обратные. Сумму восстановленного вычета проводите по дебету 60 и кредиту 68. Подробности в таблице ниже.
Таблица. Бухгалтерские проводки по НДС с авансов
Авансы полученные | |
Получили предоплату | ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные» |
Начислили НДС с аванса | ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
Отгрузили товары в счет предоплаты | ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по выполненным договорам» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» |
Начислили НДС с реализации | ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
Зачли аванс | ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по выполненным договорам» |
Поставили к вычету НДС с аванса | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с полученных авансов |
Авансы выданные | |
Перечислили предоплату | ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 |
Поставили НДС с аванса к вычету | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные» |
Оприходовали товары (материалы, работы, услуги) | ДЕБЕТ 41 (10, 20) КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выполненным договорам» |
Отразили входной НДС | ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 |
Зачли аванс | ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выполненным договорам» КРЕДИТ 60 «Авансы выданные» |
Поставили НДС к вычету со стоимости покупки | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 |
Восстановили НДС с аванса | ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
Ндс агента: проводки
Для учета НДС, который вы уплачиваете в качестве агенты, используйте бухгалтерский счет 76. Проводки смотрите в таблице ниже.
Таблица. Бухгалтерские проводки по НДС у налогового агента
Вы выполняете обязанности агента по НДС при покупке или аренде | |
Приняли к учету товары (работы, услуги, аренду) | ДЕБЕТ 41 (20) КРЕДИТ 60(стоимость без НДС) |
Отразили входной НДС | ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 |
Уменьшили задолженность перед поставщиком (арендодателем) на сумму НДС | ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС» |
Перечислили деньги поставщику (арендодателю) | ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51(сумма за минусом НДС) |
Начислили НДС | ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
Уплатили в бюджет НДС | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51 |
Вы выполняете обязанности агента по НДС при реализации в качестве посредника | |
Реализовали товары посредника | ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76 |
Получили деньги от покупателя | ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 |
Начислили НДС с реализации | ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» |
Перечислили деньги посреднику | ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51(сумма за минусом НДС) |
Уплатили в бюджет НДС | ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51 |
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52434-provodki-po-nds
Учет НДС в бухгалтерском учете
Исчисление НДС в бухучете имеет свои особенности. Последние могут особо тщательно проверяться работниками УФНС при проверке деятельности юридических лиц. Поэтому необходим корректный учет НДС в организации.
Исчисление налога
Учет подобного налога в бухгалтерском учете осуществляется на нескольких счетах. Основными из них являются 19 и 68. В последнем такой платеж учитывается на одноименном субсчете.
- Поступление определенных ценностей на предприятие отражается проводкой (дебет-кредит): 19 — 60 (76).
- Сумма НДС, учтенная в дебете 19 счета, отраженная в счет-фактуре, списывается в счет учета 68.02: 68.02 — 19.
- Если организация реализует продукцию и выставляет счет-фактуры с рассматриваемым налогом, то в учете используется следующая проводка: 90.3 – 68.
- После завершения отчетного периода на субсчете «НДС» 68 счета (68.02) показываем сальдо, отражающее задолженность юридического лица по этому налогу.
- После перечисления этого платежа в бюджет делаем проводку: 68.02 – 51.
- В случае если просрочен срок оплаты налога, организации начисляется пени, которая отражается проводкой: 99 (с/счет «Начисленные пени») – 68.02 (используем аналитику по начисленным пени).
- Уплата пени сопровождается проводкой: 68.02 (та же аналитика) – 51.
Учет НДС для организации — налогового агента по этому налогу
Организация может выступать налоговым агентом по такому налогу, если она приобретала продукцию у компании, не являющейся резидентом РФ и не зарегистрированной в нашей стране, а также, если она арендует имущество, которое принадлежит государственным или муниципальным структурам.
В этом случае сумма платежа рассчитывается произведением стоимости продукции и 18 (10), а затем его делением на 118 (110). Применяются числа в скобках или за скобками в зависимости от налоговой ставки, действующей на конкретную продукцию.
Учет НДС в бухгалтерском учете при выступлении организации как налогового агента по этому налогу осуществляется по следующим проводкам:
- 20 (10, 25, 26, 41, 44) – 60 – сумма, принятая к учету за продукцию без учета НДС;
- 19 – 60 – рассчитанный налог;
- 60 – 68.02 – удержанный с зарубежной организации;
- 68.02 – 51 – перечисление налога в бюджет.
Организация принимает платеж к вычету в качестве налогового агента, если соблюдаются следующие условия:
- существует подписанный сторонами акт приема-передачи;
- платеж с поставщика был взыскан и перечислен в бюджет;
- была выписана счет-фактура самостоятельно.
Усн и ндс
Как известно, юридические лица и ИП, применяющие УСН в своей деятельности, освобождены от уплаты и учета НДС.
Однако существуют некоторые исключения из подобного правила.
Подобный налог при УСН уплачивается в следующих случаях:
- Если осуществляется ввоз продукции на территорию нашего государства.
- Если деятельность осуществляется по концессионным соглашениям, договорам доверительного управления или простого товарищества при признании хозяйствующего субъекта налоговым агентом. Учет НДС при УСН производится теми же проводками, которые были показаны ранее. Удержанная сумма подобного налога не включается в вычет, поскольку данный хозяйствующий субъект – не плательщик рассматриваемого налога.
- Если по просьбе клиентов организация, находящаяся на УСН, делала счет-фактуры с выделенным НДС. При этом выручка относится к доходам, при этом налог к расходам отнести нельзя.
Если же хозяйствующий субъект, находящийся на УСН, выступает в качестве посредника, действуя от своего имени, то в счетах-фактурах выделяется рассматриваемый налог, сумма за который в бюджет не перечисляется.
Если организация или ИП являются плательщиками рассматриваемого платежа, то применяется и бухгалтерский, и налоговый учет НДС. Происходит это на основании 21 главы НК РФ.
При осуществлении последнего необходимо учитывать объект и базу налогообложения, составные части налога, подлежащего уплате. Первым при рассматриваемом учете НДС служат операции, совершаемые хозяйствующим субъектом по реализации продукции. Налоговая база – это денежная оценка данного объекта.
Рассматриваемый учет осуществляется по начисленной сумме за вычетом выделенного налога для возмещения путем прибавления восстановленного платежа.
При его осуществлении заполняются книги продаж, покупок, а также, если экономический субъект является посредником — журнал регистрации счет-фактур.
Эти регистры составляются на базе всех счет-фактур. Те формы из вышеперечисленных, которые используются в организации, составляют ее учетную налоговую политику. Она разрабатывается наравне с бухгалтерской.
Цены на товары для налогового учета должны быть среднерыночными с возможными колебаниями в пределах 20 %.
Учет НДС в программе компании «1С»
В 2016 году компания обновила программу, в результате чего стало возможным применять раздельный учет рассматриваемого налога. Его необходимо использовать для тех субъектов, которые осуществляют операции, как облагаемые подобным платежом, так и необлагаемые им.
После этого учет НДС в «1С» стал более понятным. Входящий налог может быть отслежен в любое время.
Учет НДС в «1С: Бухгалтерия» базируется на накопительных регистрах, которые представляют собой соответствующие базы данных. Через них можно обнаружить ошибки по расчетам и отчислениям. Они ускоряют формирование отчетов и оперативность при осуществлении анализа.
Учет подобного налога в рассматриваемой программе происодит автоматически. Он производится на базе операций и документов, которые вводились пользователями в базу данных.
Из форм «Поступление» или «Реализация товаров и услуг» можно зарегистрировать «Счет-фактуру».
Если организация только начинает осуществлять учет в описываемой программе, то вначале необходимо задать учетную политику организации. Для субъектов, использующих ОСНО, в программе настраиваются параметры учета НДС.
В заключение
Основными счетами учета НДС являются 19 и 68.02. Проводки представлены выше. Он осуществляется как при проведении бухгалтерского, так и налогового учета.
Налог учитывается ведением соответствующих регистров, к каковым относятся: книга продаж, покупок и регистрационный журнал счет-фактур.
Это понятие в качестве накопительных баз данных применяется и в основной программе, использующейся для бухучета в целом и для учета рассматриваемого налога в частности – «1С: Бухгалтерия».
Источник: https://FB.ru/article/364120/uchet-nds-v-buhgalterskom-uchete
Проводки по НДС для чайников
Проводки по НДС должны быть отражены соответствующим образом в бухгалтерском и налоговом учете. В статье расскажем, как правильно отражать операции по начислению налога на добавленную стоимость, а также разберемся в некоторых особенностях бухучета НДС.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Расчеты по платежам в соответствующие бюджеты следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68. В части расчетов по налоговому обязательству на добавленную стоимость (НО ДС) к счету 68 создают отдельный субсчет «НДС».
По кредиту счета 68 в бухучете следует отражать суммы налоговых обязательств начисленные, то есть подлежащие перечислению в соответствующий бюджет России. А по дебету данного бухсчета учитываются суммы произведенных платежей, то есть уплаченные налоги. Также в дебете сч. 68 следует отражать суммы, возмещенные из бюджета.
https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM
Помимо сч. 68, для отражения бухгалтерских проводок по НДС входному используют спецсчет 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Входной налог образуется при приобретении товаров, продукции, работ и услуг, в стоимость которых уже включены данные налоговые обязательства.
Следовательно, по дебету счета 19 отражаются сумма налоговых обязательств ДС, учтенная в стоимости покупки. А затем налоговое обязательство предъявляется к вычету из бюджета и кредитуется в корреспонденции с 68 счетом.
Например, ООО «Весна» приобрело материалы на сумму 100 000 рублей, в том числе НО ДС 10 000 руб. В то же время ООО «Весна» реализовало продукцию на сумму 200 000 рублей. Начислен налог в размере 20 % — 40 000 руб.
Составлены записи:
Операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Отражено поступление материалов | 10 | 60 | 90 000 |
Отражен входной НДС | 19 | 60 | 10 000 |
НО ДС предъявлено к вычету из бюджета | 68 | 19 | 10 000 |
Начислен НДС на реализованную продукцию | 9091 | 68 | 40 000 |
Затем бухгалтер сверяет обороты по счету 68.
По условиям нашего примера, ООО «Весна» начислило НО ДС в отчетном периоде 40 000 руб, а к вычету предъявило 10 000 руб. Следовательно, к уплате в бюджет подлежит только 30 000 рублей (40 000 – 10 000).
Рассмотрим правила отражения данных налоговых обязательств подробнее.
Отражаем НДС при покупке активов
Для осуществления своей деятельности компании необходимо приобретать работы, продукцию, услуги и сырье (ГСМ, коммунальные услуги, строительные материалы, хозяйственные товары и прочее).
В стоимость некоторых материальных ценностей уже включены налоговые обязательства по ДС, следовательно, чтобы избежать многократного налогообложения товаров, покупатель вправе принять НДС к вычету, проводкой отразив операцию в бухучете.
Типовые бухгалтерские записи:
операции | Дебет | Кредит |
Отражен входной налог на добавленную стоимость при покупке активов и материальных ценностей (ОС, МПЗ, НМА, работы, товары, услуги) | 19 | 60 |
Налог на ДС списан при передаче материальных ценностей в производство, реализация которого освобождена от обложения НДС | 202329 | 19 |
НО списано, если подтвердить входной налог на ДС не представляется возможным (счет-фактура утрачен) | 91 | 19 |
Отражено восстановление НДС, проводки по предъявленному ранее НО, по активам, используемым в операциях, не облагаемых НО ДС | 202329 | 68 |
Налоговое обязательство принято к вычету | 68 | 19 |
Отметим, что случаи, в которых следует восстанавливать НДС, строго регламентированы в п. 1-4, 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Оговорок, исключений законодательство не предусматривает.
Учет НДС с реализации: проводки
Деятельность любой коммерческой компании направлена на получение экономической выгоды — прибыли. Для достижения этой ключевой цели фирма реализует произведенную продукцию, выполняет какие-либо работы или оказывает услуги.
Операции по продажам, реализации должны включать в свою стоимость налог на добавленную стоимость. Однако есть исключения: статья 149 Налогового кодекса.
Типовые бухгалтерские проводки:
Операция | Дебет | Кредит |
Начислен НДС, проводка составляется при продажах товаров или реализации работ, услуг | 90 | 68 |
Начисление налога на добавленную стоимость с поступивших авансов за продукцию, услуги, работы | 76 | 68 |
Произведен зачет НДС, проводка по авансам после отгрузки товаров, подписания актов выполненных работ | 68 | 76 |
Отражен налог на ДС при безвозмездной передаче материальных ценностей | 91 | 68 |
Оплачена налоговая задолженность | 68 | 51 |
Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/provodki-nds
Проводки по НДС от А до Я для чайника
Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.
НДС бывает:
- Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
- К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.
Что из себя представляет НДС начисленный
Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.
НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.
При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.
При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».
Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.
При реализации товара начислен НДС проводка:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
62 | 90(выручка) | Отражена выручка | 236 000 | Накладная |
90(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС | 36 000 | Счет-фактура выданный |
При продаже ОС начисление НДС проводки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
62 | 91(выручка) | Отражен доход от продажи | 178 000 | Накладная |
91(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС | 27 153 | Счет-фактура выданный |
Ндс к возмещению
Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.
Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Проводка по отражению НДС:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
41 | 60 | Оприходован полученный товар | 132 203 | Накладная |
19 | 60 | Выделен НДС к вычету | 23 797 | Счет-фактура полученный |
Принят к вычету НДС проводка:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
68(НДС) | 19 | Сумма предъявлена к вычету | 23 797 | Книга покупок |
Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.
Ндс с авансов полученных
ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.
НДС с авансов полученных проводки::
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
51 | 62 | Поступление аванса | 98 000 | Платежное поручение |
76(авансы) | 68(НДС) | Начислен НДС с аванса | 14 949 | СФ выданный |
После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.
НДС с авансов проводки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
68(НДС) | 76(авансы) | НДС предъявлен к вычету в бюджет | 14 949 | Книга покупок |
Ндс с авансов выданных
С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.
Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.
Ндс с авансов выданных проводки:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб | Документ |
60 | 51 | Перечислен аванс | 95 000 | Платежное поручение исх. |
68 | 76(авансы) | НДС предъявлен к вычету | 14 492 | Книга покупок |
08 | 60 | Принято к учету оборудование | 77 900 | Накладная |
19 | 60 | Выделен НДС с поставки | 17 100 | СФ поставщика |
68 | 19 | НДС предъявлен к вычету | 17 100 | Книга покупок |
76(авансы) | 68 | Восстановлен НДС с аванса | 14 492 | Книга продаж |
Пени по НДС
В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.
Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:
Дт | Кт | Описание операции | Документ |
99 | 68 | Отражена сумма пени | Бухгалтерская справка |
Ндс налогового агента
Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:
Дт | Кт | Описание операции |
26(20,44, и т.д.) | 60(76) | Отражение услуг |
60(76) | 68 | Отражение НДС у агента |
19 | 60(76) | Входной НДС |
68 | 51 | Отражение перечисления налога агентом |
68 | 19 | Ндс к возмещению в момент перечисления налога |
Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nds-ot-a-do-ya-dlya-chaynika.html
Бухгалтерские проводки по НДС: примеры
Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом.
Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом.
Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.
Счета, на которых учитывают налог
Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:
- Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
- Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.
Механизм НДС
Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.
При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:
Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;
Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.
Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:
- кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
- дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.
Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности
Учитывают налог при покупках следующими записями:
Операции | Д/т | К/т | Основание |
Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам | 19 | 60 | Счет-фактура |
Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях. | 20, 23, 29 | 19 | Бухсправка-расчет |
Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении. | 91 | 19 | |
Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях | 20, 23, 29 | 68 | |
НДС к вычету по активам | 68 | 19 |
Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).
Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.
Ндс с реализации: проводки
Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:
Операции | Д/т | К/т | Основание |
Начислен НДС: | |||
– по реализации (по факту отгрузки) | 90/3 | 68 | сч-фактура |
– по реализации (по факту оплаты) | 76 | 68 | |
– по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным) | 91/2 | 68 | |
– на СМР, производимые хозспособом | 08 | 68 | Бухсправка |
– на безвозмездно переданный актив | 91 | 68 | Сч-фактура |
– на полученный аванс от покупателя | 76 | 68 | Сч-фактура на аванс |
Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки) | 68 | 76 | Выданный сч-фактура |
Уплачен НДС | 68 | 51 | Выписка банка |
Ндс по уменьшению стоимости реализации: проводки
Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.
Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:
Операции | Д/т | К/т | Сумма |
Выручка от продажи | 62 | 90/1 | 500 000 |
НДС от выручки | 90/3 | 68 | 90 000 |
Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100) | 90/2 | 43 | 300 000 |
Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8) | 44 | 43 | 24 000 |
Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18) | 44 | 68 | 6102 |
Поступила оплата | 51 | 62 | 500 000 |
Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль(6102 х 20%) | 99 | 68 | 1220 |
Начисление пени по НДС: проводки
Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:
Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.
Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.
Бухучет НДС при возврате товара
Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.
- если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:
Операции | Д/т | К/т |
У покупателя | ||
СТОРНО НДС по браку | 19 | 60 |
СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака | 68 | 19 |
У продавца | ||
СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде) | 90 | 68 |
СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде | 91 | 68 |
- если товар соответствующего качества:
Операции | Д/т | К/т |
У покупателя | ||
Начисление НДС по возвращаемому товару | 90 | 68 |
У продавца | ||
Входной НДС по возврату ТМЦ | 19 | 60 |
По возвращаемому товару принят НДС к вычету | 68 | 19 |
Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.
Операции | Д/т | К/т | Основание |
Оплата приобретенных товаров | 60 | 51 | 767 000 |
Оприходование товаров | 41 | 60 | 650 000 |
Начислен НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 | 117 000 |
НДС принят к вычету | 68 | 19 | 117 000 |
Поступила предоплата 50% от покупателя | 51 | 62 | 590 000 |
Начислен НДС на аванс | 76 | 68 | 90 000 |
Отражена выручка от реализации | 90/1 | 62 | 1 180 000 |
Зачтен аванс | 62/2 | 62/1 | 590 000 |
Вычет НДС по авансу | 68 | 76 | 90 000 |
Товары переданы в розницу | 41/2 | 41/1 | 100 000 |
Списаны проданные ТМЦ | 90/2 | 41 | 550 000 |
Списана себестоимость товаров | 90/2 | 41/2 | 100 000 |
Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам | 19 | 68 | 18 000 |
НДС учтен в стоимости товара | 41/1 | 19 | 18 000 |
Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nds-primery
Бухгалтерские проводки по НДС — примеры
Бухгалтерские проводки по НДС нужны для того, чтобы фиксировать в учете операции, в которых фигурирует данный налог. В приведенной ниже статье будут освещены самые значимые проводки по НДС, а также часто встречающиеся случаи.
Как происходит отражение НДС в бухгалтерском учете?
Бухучет НДС — проводим налог с поступления ТМЦ, работ, услуг
Начислен НДС — проводки по реализации
Как налоговые агенты оформляют НДС?
Учет НДС — проводки при оформлении возврата продукции
Как происходит отражение НДС в бухгалтерском учете?
Бухгалтерский учет НДС характеризуется тем, что данный налог необходимо отражать как при реализации объекта предпринимательской деятельности, так и при приобретении товарно-материальных ценностей, а также работ и услуг. При реализации НДС начисляется на стоимость продаваемого объекта, при продаже — принимается к вычету.
https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U
Расчеты по НДС следует отражать с помощью 68-го счета «Расчеты по налогам и сборам», к которому обычно открывается субсчет «НДС». По кредиту здесь комплектуются суммы налога, которые начислены к уплате в бюджетную систему РФ, а по дебету — те суммы налога, которые предназначены к возмещению.
Когда обороты счета по кредиту превысят дебетовые, разницу надлежит перевести в бюджет. Если картина противоположная, следует готовить документы для возмещения.
Приведем ряд примеров, характеризующих место НДС в бухгалтерском учете.
Бухучет НДС — проводим налог с поступления ТМЦ, работ, услуг
При приобретении некоторого актива появляется возможность возмещения НДС из бюджета. Принципы учета здесь таковы, что сумму этого налога выделяют из покупной суммы и фиксируют затем на счете 19, предназначенном для отражения НДС по приобретенным ценностям.
В учете НДС проводки будут выглядеть так:
Дт 19 Кт 60 — учитываем входной НДС по приобретенным объектам. Записи формируются при получении соответствующего счета-фактуры.
Дт 20 (23, 29) Кт 19 — НДС списывается по приобретаемым объектам или услугам, если предполагается их использовать в не облагаемых налогом операциях. Запись проводится по бухгалтерской справке-расчету.
Дт 91 Кт 19 — НДС списывается на прочие расходы. Запись проводится, если не пришел счет-фактура от поставщика, а также в случаях, если он неверно оформлен или утерян.
Дт 20 (23, 29) Кт 68 — восстанавливается НДС, который ранее был заявлен к возмещению по МПЗ и услугам, если такие операции не облагаются налогом. Запись проводится по оформленной справке-расчету.
Дт 68 Кт 19 — записывается НДС, предназначенный к вычету по МПЗ, услугам и подтвержденным экспортным операциям. Запись проводится, если получен соответствующий счет-фактура. Когда дело касается экспорта, то запись возможна после подачи в налоговую службу соответствующих документов и получения положительного вердикта.
Начислен НДС — проводки по реализации
Если при реализации используется счет 90, на котором отражаются продажи, то в бухгалтерском учете НДС проводки должны быть такими:
Дт 62 Кт 90 — отражаем реализацию произведенной продукции.
Дт 90 Кт 68 — начисляется НДС от продаж объектов, являющихся продуктами предпринимательской деятельности. Запись проводится при оформлении соответствующего счета-фактуры.
Если реализация сопровождалась использованием счета 91, предназначенного для учета прочих доходов и расходов, то НДС-проводки следующие:
Дт 62 Кт 91 — отражаем реализацию, например, основного средства.
Дт 91 Кт 68 — начисляем НДС с такой реализации. Точно так же начисляется НДС, когда предприятие передает активы на безвозмездной основе. Запись проводится в соответствии с выданным счетом-фактурой.
Кроме того, при операциях с НДС проводки могут быть еще и такими:
Дт 76 Кт 68 — начисляется НДС с пришедших авансов. Запись ведется по выданному счету-фактуре на авансовый платеж.
Дт 68 Кт 76 — зачитывается налог с уплаченного аванса после проведения отгрузки. Запись проводится по выданному счету-фактуре.
Дт 08 Кт 68 — начисляется НДС на строительно-монтажные работы, проведенные за счет собственных ресурсов (материальных и трудовых). Запись проводится по оформленной справке-расчету.
Дт 68 Кт 51 — погашается задолженность по НДС. Запись проводится по банковской выписке.
Как налоговые агенты оформляют НДС?
Здесь можно привести несколько примеров бухгалтерских проводок по НДС, связанных с уплатой налога налоговыми агентами.
Пример 1. Когда арендуется государственная собственность:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 60 (76) — начисляются суммы расходов, непосредственно связанных с такой арендой.
Дт 60 (76) Кт 68 — проводка НДС начисляется у налогового агента.
Дт 19 Кт 60,76 — начисляется входной НДС, предусмотренный в соглашении об аренде.
Дт 68 Кт 51 — записывается НДС, который перечислен в бюджет.
Дт 68 Кт 19 — записывается НДС по суммам арендных платежей, подлежащий возмещению в момент его уплаты.
Пример 2. Когда российское предприятие на территории РФ принимает услуги от иностранной компании:
Дт 44 (20, 25, 26) Кт 60 (76) — отражаются услуги, предоставляемые зарубежной компанией.
Дт 19 Кт 60 (76) — принимается к учету налог, который уплачен с доходов, полученных иностранным юрлицом.
Дт 60 (76) Кт 68 — удерживается НДС у партнера, который является иностранным юрлицом.
Дт 68 Кт 51 — НДС внесен налоговым агентом в бюджет РФ.
Дт 68 Кт 19 — записывается НДС, который налоговый агент имеет возможность предъявлять к вычету.
Учет НДС — проводки при оформлении возврата продукции
В ситуациях, когда возможен возврат продукции в проводках, тоже есть особенности. Приведем две возможные ситуации:
1. После того как поступившая продукция оприходована на склад, обнаружилось, что она с браком.
Дт 19 Кт 60 —у покупателя сторнируется НДС по браку, отданному продавцу.
Дт 68 Кт 19 — у покупателя сторнируется НДС, принятый к вычету, в сумме, соответствующей объему брака.
Дт 90 Кт 68 — сторнируется запись продавца по налогу при приеме бракованной продукции (если возврат произведен в том же периоде, что и первоначальная отгрузка).
Дт 91 Кт 68 — сторнируется запись продавца по налогу (если бракованная продукция поступила в последующих периодах).
2. Продукция не имеет недостатков:
Дт 90 Кт 68 — покупатель начисляет НДС по продукции, подлежащей возврату.
Дт 19 Кт 60 — первоначальный продавец показывает входной НДС по возврату продукции.
Дт 68 Кт 19 — первоначальный продавец принимает НДС к возмещению.
Источник: https://okbuh.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskie-provodki-po-nds-primery